稅總函〔2015〕193號

內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局：
　　你局《關于鄂爾多斯羊絨集團有限責任公司資產(chǎn)損失所得稅稅前列支問題的請示》（內(nèi)地稅發(fā)〔2015〕4號）收悉。經(jīng)研究，批復如下：
　　鄂爾多斯羊絨集團有限責任公司與青島德正資源控股有限公司相互提供擔保，由此，鄂爾多斯羊絨集團有限責任公司為青島德正資源控股有限公司全額代償債務形成的擔保損失，應比照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十二條、第二十三條、第二十四條規(guī)定的應收款項損失進行處理，不得按照你局提出的“在法院判決或裁決之前先按其代償金額的70%確認為擔保損失，并準予在2014年度稅前扣除，其余損失待法院判決或裁決之后再予稅前扣除”的建議執(zhí)行。
　　

國家稅務總局

2015年4月7日